Главная | Налогообложение представительства иностранных компаний

Налогообложение представительства иностранных компаний


Четвертое обособленное подразделение, оказывающее консультационные услуги, как в текущем, так и в следующем году налоговую базу формирует исходя из собственных доходов и расходов.

Удивительно, но факт! Кроме того, из п.

Это подразделение самостоятельно уплачивает налог на прибыль в федеральный бюджет и бюджет г. Москвы, а также представляет декларацию по налогу на прибыль в свою налоговую инспекцию.

Деятельность подготовительного и вспомогательного характера в интересах третьих лиц В соответствии с гл. Причем такая деятельность, даже если по ней не предусмотрено получение вознаграждения, приводит к образованию в России постоянного представительства. Как следует из п. Налоговая база в такой ситуации определяется в общем порядке как разность между полученными от этой деятельности доходами и признаваемыми в соответствии с гл.

Удивительно, но факт! Формирование учетной политики, отражающей показатели деятельности и бухгалтерский учет организации, является обязательным.

Как быть, если иностранная организация совмещает основную деятельность, осуществляемую в собственных интересах, с деятельностью подготовительного и или вспомогательного характера в интересах третьих лиц?

В этой ситуации необходимо вести раздельный учет объектов налогообложения по каждому из указанных направлений деятельности постоянного представительства. Конкретный порядок следует закрепить в учетной политике или в ином аналогичном документе.

Таким образом, величина налоговой базы по деятельности подготовительного и или вспомогательного характера в интересах третьих лиц формируется отдельно от деятельности, которая ведется в своих собственных интересах. Убыток, полученный от основной деятельности представительства, не уменьшает величину налога, исчисленную по деятельности, осуществляемой в интересах третьих лиц. Голландская компания через постоянное представительство в Москве ведет предпринимательскую деятельность, связанную с продажей медицинских препаратов.

Рекомендуем к прочтению! ипотека в севастополе 2017 банки

Помимо этого постоянное представительство проводит для французской компании маркетинговые исследования московского рынка лекарственных средств. Вознаграждения за исследования постоянное представительство не получает.

Удивительно, но факт! Однако это право предоставляется при соблюдении еще одного условия:

Расходы на маркетинговые исследования, проведенные для французской компании, составили 40 руб. Следовательно, величина налоговой базы по этому виду деятельности за г. Убыток, полученный от основной деятельности, необходимо перенести на будущее.

На его покрытие можно направить только прибыль от продажи медицинских препаратов. Конечно, при условии, что впоследствии у компании не появится прибыль от иных видов деятельности, налоговая база по которым определяется в общем порядке. В этой ситуации необходимо вести раздельный учет объектов налогообложения по каждому из указанных направлений деятельности постоянного представительства. Конкретный порядок следует закрепить в учетной политике или в ином аналогичном документе. Таким образом, величина налоговой базы по деятельности подготовительного и или вспомогательного характера в интересах третьих лиц формируется отдельно от деятельности, которая ведется в своих собственных интересах.

Убыток, полученный от основной деятельности представительства, не уменьшает величину налога, исчисленную по деятельности, осуществляемой в интересах третьих лиц. Налог на добавленную стоимость НДС. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организации В соответствии с п. При этом для целей налога на имущество иностранная организация признается приводящей к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст.

Поскольку в рассматриваемом случае филиал признается приводящим к образованию постоянного представительства иностранной компании, то он обязан исчислять и уплачивать налог на имущество при наличии объектов налогообложения, а также подавать налоговые декларации и авансовые расчеты по налогу. Объектом налогообложения для иностранных организаций, ведущих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств При этом отметим, что филиалы и представительство иностранных организаций, находящиеся на территории РФ, в целом вправе вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если правила не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности Однако для целей исчисления налога на имущество организаций филиалы иностранных организаций обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета Соответственно, обязанность уплачивать налог по месту нахождения филиала возникает у Компании только в том случае, если филиал наделен основными средствами, учитываемыми на его балансе.

Удивительно, но факт! Есть лишь некоторые особенности, связанные с исчислением налоговой базы постоянного представительства ст.

Таким образом, для ведения деятельности на территории РФ головная компания должна наделить филиал имуществом, которое будет учитываться на балансе филиала. Документами, оформляющими такую передачу, могут быть Положение о филиале, где будет зафиксирован перечень имущества, передаваемого филиалу, либо акт приема-передачи имущества от головной организации филиалу, либо иные внутренние документы, из которых будет следовать, что отдельное имущество передается для деятельности филиала.

При наличии переданных на баланс филиала основных средств налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налого обложения. Для определения налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации Если Компания владеет на праве собственности какими-либо объектами недвижимости на территории РФ, но эти объекты не переданы на баланс филиалу, а учитываются на балансе головной компании 35 то такое недвижимое имущество также подпадает под объект обложения налогом на имущество.

Однако в таком случае в случае учета объектов недвижимости, находящихся на территории РФ на балансе головной компании филиал не будет признаваться плательщиком налога в отношении этого имущества.

Объявления

Налогоплательщиком в этом случае будет головная компания. Налоговой базой такого имущества будет признаваться инвентаризационная стоимость по данным органов технической инвентаризации Если головная компания не передаст какое-либо движимое имущество на баланс филиала, а будет учитывать его на своем балансе, но при этом филиал будет фактически использовать это имущество, то такое имущество не должно облагаться налогом на имущество, поскольку находится на балансе головной организации.

В практически аналогичных случаях, когда имущество фактически используется филиалом российской организации, имеющим самостоятельный баланс, но при этом не находится у него на балансе, контролирующие органы признают, что такое имущество должно учитываться в головной организации письма Минфина России от 20 сентября г. Такая позиция в отношении филиалов иностранных организаций может вызвать споры с налоговыми органами.

В связи с неопределенностью норм законодательства существует риск того, что по налогу на имущество обязанность уплатить налог в бюджет по движимому имуществу, фактически используемому филиалом, будет вменена Компании несмотря на формальное его отсутствие у филиала на балансе. Для обособленных подразделений российских компаний ст. Объектом признается имущество движимое и недвижимое , относящееся к объектам основных средств.

Налогообложения иностранной организации при выполнении отделочных работ

Каких-либо разъяснений Минфина России или налоговых органов по этому вопросу относительно иностранных организаций обнаружить не удалось.

Однако в письме УМНС по г.

Удивительно, но факт! Таким образом, расходы могут быть фактически оплачены со счетов самой иностранной организацией головным офисом для целей деятельности постоянного представительства РФ и такие расходы будут учитываться при определении налоговой базы представительства в РФ.

Москве от 9 июня г. Таким образом, во избежание налоговых споров рекомендуется четко закрепить посредством подписания акта приема-передачи имущества на баланс филиала весь перечень движимого имущества, передаваемого филиалу. В отношении недвижимого имущества подобных рисков не возникает, поскольку иностранная организация в любом случае должна уплачивать налог на имущество по месту его нахождения. Уплата налога на имущество организаций на территории Санкт-Петербурга регламентируется Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября г.

Москвы от 5 ноября г.

повышение юридических знаний

Иностранные организации, ведущие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи налога в бюджет по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не учитываемого на балансе филиалов или не используемых в его деятельности, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества Статья НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего самостоятельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу.

Таким образом, обязанность представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций налоговых расчетов по авансовым платежам находится в зависимости от признания организации плательщиком данного налога в соответствии со ст.

Отсутствие объекта налогообложения у организации, признаваемой плательщиком налога на имущество организаций, не освобождает ее от представления налоговой отчетности по истечении каждого отчетного периода. Аналогичный вывод изложен в п. Поскольку филиалы в Санкт-Петербурге и Москве — это обособленные подразделения, приводящие к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории РФ, то Компания должна подавать отдельные налоговые расчеты и декларации в налоговый орган по месту регистрации филиала в Санкт-Петербурге и по месту регистрации в Москве вне зависимости от того, имеются ли на балансе филиала объекты налогообложения основные средства или нет.

Кроме того, обязанность подавать декларации возложена на Компанию по месту нахождения недвижимого имущества, если такое имущество не учитывается на балансе филиала.

Налоговые последствия договора девелопмента, заключенного с иностранной компанией

Компания обязана представить в соответствующий налоговый орган по месту нахождения филиала и по месту нахождения недвижимого имущества, если оно не относится к деятельности филиала: Однако в связи с внесением приказом Минфина России от 12 декабря г. Таким образом, начиная с г. Налогообложения иностранной организации при выполнении отделочных работ Обложение налогом на прибыль В соответствии с подп. Статья НК РФ регулирует налогообложение иностранных организаций, ведущих деятельность, связанную со строи тельством новых объектов недвижимого имущества, в месте строительства этих объектов.

Таким образом к деятельности на строительной площадке не относится деятельность, не отвечающая этим критериям — не связанная со строительством новых объектов, но проводимая в месте строительства этих объектов; связанная со строительством новых объектов, но проводимая не в месте строительства; не связанная со строительством нового объекта и не проводимая в месте строительства нового объекта.

Удивительно, но факт! Согласно учетной политике налоговый учет ведет подразделение, которое выпускает бумагу.

Компания зарегистрирована в Республике Турция ведет отделочные работы, являющиеся завершающим этапом строительства. В правоприменительной практике налоговых органов укрепилась позиция, что отделочные работы нельзя относить к связанным со строительной площадкой. То есть доход предприятия Турции от выполнения отделочных работ через постоянное представительство в РФ в понимании этого термина, приведенном в ст.

Данная сумма определяется как произведение МРОТ установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Тарифы страхового взноса следующие: Если у иностранной организации есть несколько отделений на территории РФ, каждое из которых имеет свой баланс, расчетный счет, коллектив сотрудников, которым производятся выплаты зарплата , то такое отделение подает отчетность по месту своего нахождения.

Если при наличии нескольких отделений только одно из них имеет свой расчетный счет, баланс что отражено в положении о представительстве или филиале , то сводная отчетность по всем отделениям подается в головное, которое и отчитывается перед налоговой инспекцией. Налог на доходы физических лиц Налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц являются сами физические лица: Резидентами признаются физические лица, которые находятся на территории РФ не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом срок нахождения не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения ст. Объектом налогообложения считается доход, полученный от источников в РФ и за пределами РФ для физических лиц — резидентов и от источников в РФ для физических лиц — нерезидентов ст.

Постоянные представительства иностранных организаций в РФ налоговые агенты производят исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, который начисляется и выплачивается работникам этих обособленных подразделений.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за налоговый период о начисленных и удержанных суммах ст.

Налог на прибыль для иностранных организаций

Налоговым периодом признается календарный год ст. Соответствующую информацию следует представлять по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации по форме 2-НДФЛ, которая подается в конце года, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст. Земельный налог Земельный налог уплачивают организации в том числе и иностранные компании и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения ст.

Объектом налогообложения являются земельные участки ст. Безусловно, оно должно быть зарегистрировано именно на это действующее представительство. Точно так же, как рассчитывается предыдущая сумма налога, здесь она получается аналогично: Как видите, далеко не все иностранные организации одинаковым образом обязаны платить по счетам, рассчитываясь с государством. Это потому, что кроме осуществления только производственных работ либо работ, приносящих прибыль при обыкновенном владении объектом, существуют и другие виды деятельности.

Постоянное представительство прекращает существование: В соответствии с положениями ст. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в ФНС не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории РФ.

Движимое имущество, принятое к учету с 1 января г. Исключение сделано только для плательщиков УСН и ЕНВД, освобожденных от уплаты налога на имущество кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов. Вопрос о предоставлении льготы по налогу на движимое имущество решается индивидуально, на уровне каждого региона. Если регион не примет свой закон о льготах, то в году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января года, по ставке 1,1 процента.

Удивительно, но факт! Методы реализации положений этих соглашений порядок исчисления, уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, а также привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения определяют внутригосударственные нормы налогового права.

Подробнее в статье - Налог на имущество организаций Страховые взносы для иностранных организаций В отношении обязательного страхования пенсионного, медицинского и социального постоянное представительство иностранной организации несет точно такие же обязанности, как и российская организация.



Читайте также:

  • Срок подачи заявления о праве на наследство
  • Раздел общей совместной собственности земельного участка